Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR-A) je prinesel prenovljene pogoje za zavezance, ki davčno osnovno ugotavljajo z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov. Novi pogoji veljajo za leto 2026 in naprej.

Kaj se spreminja?

Po novem se šteje, da je zavezanec zavarovan na podlagi samozaposlitve neprekinjeno za polni delovni čas vsaj devet mesecev, če je bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve v skupnem trajanju najmanj 75 % minimalnega letnega sklada ur polnega zavarovalnega časa samozaposlenega. Povedano drugače, skupna vsota zavarovalnega časa zavezanca mora biti vsaj 75 % letnega sklada ur, pri čemer zavarovanje za polni delovni čas ni več pogoj.

Zavezanec lahko ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, če povprečje prihodkov iz dejavnosti dveh zaporednih predhodnih davčnih let pred tem davčnim letom ne presega:

• 120.000 € in je bil zavezanec v teh dveh predhodnih davčnih letih v posameznem davčnem letu obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev;
• 50.000 € in v teh dveh predhodnih davčnih letih v posameznem davčnem letu zavezanec ni bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev;
• 85.000 € in zavezanec ne izpolnjuje zgornjih dveh pogojev.

Za zavezanca, ki je v kateremkoli od dveh zaporednih predhodnih davčnih letih pred tem davčnim letom opravljal dejavnost le del davčnega leta, se povprečje prihodkov dveh zaporednih predhodnih davčnih let pred tem davčnim letom prilagodi sorazmerno glede na obdobje opravljanja dejavnosti v teh davčnih letih.

Če zavezanec preseže povprečje prihodkov pod pogoji, navedenimi zgoraj, mora v davčnem letu, v katerem je presegel pogoje, izstopiti iz sistema normiranstva in davčno osnovo ugotavljati z upoštevanjem dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov. V prihodke se štejejo tudi prihodki iz dejavnosti povezanih oseb, razen če zavezanec dokaže, da glavni ali eden od glavnih razlogov za shemo poslovanja ni izpolnjevanje pogojev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov.

S spremembo Zakona se ukinja pogoj za ponovni vstop v sistem normiranstva, s katerim je bila zavezancem onemogočena ponovna priglasitev normiranstva, če od izstopa še ni minilo pet davčnih let.